{"id":13970,"date":"2024-06-05T07:40:24","date_gmt":"2024-06-05T07:40:24","guid":{"rendered":"https:\/\/sff-camara.com\/?p=13970"},"modified":"2024-06-05T17:31:38","modified_gmt":"2024-06-05T17:31:38","slug":"mayor-reglamentacion-y-armonizacion-en-la-union-europea","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/sff-camara.com\/es\/sff-magazine-junio-2024\/mayor-reglamentacion-y-armonizacion-en-la-union-europea\/","title":{"rendered":"Mayor reglamentaci\u00f3n y armonizaci\u00f3n en la Uni\u00f3n Europea"},"content":{"rendered":"\t\t
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Mayor reglamentaci\u00f3n y armonizaci\u00f3n en la Uni\u00f3n Europea<\/h3>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tSFF Magazine Junio 2024<\/a>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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\n\t\t\t\t\t\t\t\t\tTem\u00e1ticas: Tax<\/a>, Tendencias<\/a>, UE<\/a>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t\t
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Introducci\u00f3n<\/h5>\n

El sector financiero de la UE ha sido testigo de la publicaci\u00f3n de numerosos nuevos textos legislativos<\/strong> y uno de los principales retos a los que se enfrentan las instituciones es el cambio normativo<\/strong>. Seg\u00fan las estad\u00edsticas, desde la creaci\u00f3n de la UE en 1957 se han adoptado m\u00e1s de 100.000 actos legislativos. Por supuesto, no todos ellos afectan necesariamente al sector financiero, pero existe un sentimiento generalizado de que cada vez hay m\u00e1s normas que evaluar y analizar y que, potencialmente, exigen su aplicaci\u00f3n o cambios en la forma en que se llevan a cabo actualmente los negocios. Vemos una tendencia en la UE a desarrollar y mantener un entorno empresarial atractivo y competitivo y a garantizar un enfoque com\u00fan y armonizado en todos los Estados miembros<\/strong>. Al mismo tiempo, se lucha contra la evasi\u00f3n y el fraude fiscales y se vela por que los consumidores est\u00e9n debidamente protegidos.<\/p><\/blockquote>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Iniciativas en el \u00e1mbito fiscal<\/h5>\n

En los \u00faltimos diez a\u00f1os, numerosos esc\u00e1ndalos fiscales en Europa han provocado una ola de descontento p\u00fablico contra las pr\u00e1cticas fiscales abusivas. Ante la opini\u00f3n p\u00fablica, la evasi\u00f3n y el fraude fiscales fueron se\u00f1alados como los principales responsables de las restricciones presupuestarias<\/strong>, tanto a escala nacional como europea.<\/p>\n

Aunque la pol\u00edtica fiscal sigue siendo un deber nacional, la UE es responsable de la lucha contra la evasi\u00f3n y el fraude fiscales<\/strong>. Por ello, la UE se ha comprometido a promover y reforzar, tanto a nivel interno como internacional, mecanismos que garanticen la buena gobernanza fiscal, la equidad tributaria y la transparencia fiscal<\/strong>. Para lograr este objetivo, la UE ha adoptado una postura proactiva, creando varias comisiones de lucha contra la evasi\u00f3n fiscal y adoptando y aplicando numerosas directivas.<\/p>\n

Entre estas directivas que tienen como objetivo aumentar la cooperaci\u00f3n en materia fiscal y la transparencia fiscal, se puede hacer referencia a la reciente Directiva sobre el Sistema Electr\u00f3nico Central de Informaci\u00f3n sobre Pagos<\/strong> (CESOP) y al conjunto m\u00e1s reciente de Directivas sobre Cooperaci\u00f3n Administrativa (DAC, es decir, DAC 6, DAC 7 y DAC 8), que forman parte de un impulso general para desarrollar las herramientas legales disponibles para que los Estados miembros alcancen estos objetivos.<\/p>\n

Con respecto a la evasi\u00f3n fiscal, dos directivas espec\u00edficas, conocidas como ATAD 1<\/strong> y ATAD 2<\/strong>, se han aplicado en todos los Estados miembros en 2018 y 2019 para, en particular, limitar la deducci\u00f3n de gastos financieros, introducir cl\u00e1usulas generales antiabuso, identificar y sancionar los instrumentos h\u00edbridos, etc. Una tercera ronda de este conjunto de directivas antiabuso, tambi\u00e9n conocida como ATAD 3<\/strong>, fue propuesta por la Comisi\u00f3n Europea a finales de 2021 para proporcionar requisitos m\u00ednimos de sustancia para las empresas, aunque no se ha votado hasta el momento.<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t\t

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Dado el car\u00e1cter mundial de la evasi\u00f3n fiscal, la UE tambi\u00e9n ha tenido que hacer frente a terceros pa\u00edses que afectan indirectamente a las bases imponibles de los Estados miembros. La UE ha elaborado una lista de territorios considerados no cooperadores a efectos fiscales<\/strong>. Esta lista incluye pa\u00edses que no cumplen sus compromisos de respetar los criterios de buena gobernanza fiscal en un plazo determinado, pero tambi\u00e9n pa\u00edses que se han negado a cumplirlos. Las subsiguientes listas negra y gris ya han tenido un impacto beneficioso, con docenas de pa\u00edses aboliendo sus reg\u00edmenes fiscales perjudiciales y adecuando los llamados \u00abpara\u00edsos fiscales\u00bb a las normas internacionales de transparencia y fiscalidad justa.<\/p>\n

A pesar de estos avances, la Comisi\u00f3n Europea reconoce que a\u00fan queda mucho camino por recorrer, sobre todo en lo que respecta a las grandes empresas digitales y a determinadas multinacionales. Algunas de ellas, por ejemplo, siguen tributando efectivamente a la mitad del tipo de las empresas tradicionales de la UE.<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

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\u00abAunque la pol\u00edtica fiscal sigue siendo un deber nacional, la UE es responsable de la lucha contra la evasi\u00f3n y el fraude fiscales<\/strong>. Por ello, la UE se ha comprometido a promover y reforzar, tanto a nivel interno como internacional, mecanismos que garanticen la buena gobernanza fiscal, la equidad tributaria y la transparencia fiscal<\/strong>. Para lograr este objetivo, la UE ha adoptado una postura proactiva, creando varias comisiones de lucha contra la evasi\u00f3n fiscal y adoptando y aplicando numerosas directivas.\u00bb<\/h4>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t\t
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Uno de los focos clave actuales de la UE son las grandes empresas digitales y las multinacionales, y en 2018 la Comisi\u00f3n Europea desvel\u00f3 sus planes para un Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales<\/strong> (DST). La idea era gravar los ingresos con un tipo del 3%<\/strong>, y no solo los beneficios generados por determinadas actividades digitales realizadas en la UE. El impuesto deb\u00eda aplicarse a las grandes empresas digitales con ventas anuales en todo el mundo superiores a 750 millones de euros, de los cuales 50 millones tributar\u00edan en la UE.<\/strong> Sin embargo, los Veintisiete no lograron alcanzar un compromiso para el DST.<\/p>\n

No obstante, esta idea abortada fue sustituida recientemente por un proyecto m\u00e1s amplio de impuesto m\u00ednimo para las multinacionales. As\u00ed, en diciembre de 2022, la UE adopt\u00f3 la directiva sobre imposici\u00f3n m\u00ednima, destinada a garantizar un nivel m\u00ednimo de imposici\u00f3n mundial para los grupos multinacionales y los grupos nacionales a gran escala, tambi\u00e9n conocida como \u00abPilar 2<\/strong>\u00bb. Este impuesto m\u00ednimo, que entr\u00f3 en vigor el 1 de enero de 2024, afecta a las entidades que sean miembros de un grupo multinacional de empresas o de un grupo nacional a gran escala, con ingresos anuales iguales o superiores a 750 millones de euros en los estados financieros consolidados de su entidad matriz \u00faltima durante al menos dos de los cuatro ejercicios fiscales inmediatamente anteriores al ejercicio fiscal comprobado. El objetivo de la directiva es permitir la recaudaci\u00f3n de un importe adicional de impuestos siempre que el tipo impositivo efectivo de una empresa multinacional en una jurisdicci\u00f3n determinada sea inferior al 15%<\/strong>. La directiva \u00abPilar 2\u00bb permite limitar el recurso a jurisdicciones de baja imposici\u00f3n.<\/p>\n

Sin embargo, aunque la lucha contra la evasi\u00f3n y el fraude fiscales es esencial en la UE, la publicaci\u00f3n continua de directivas no pod\u00eda limitarse a estos objetivos sin correr el riesgo de desalentar a los inversores o afectar a los Estados miembros en el comercio internacional. As\u00ed pues, para lograr un equilibrio adecuado entre la lucha contra la evasi\u00f3n y el fraude fiscal, por un lado, y el desarrollo de un entorno empresarial atractivo, por otro, la UE ha adoptado directivas para aliviar las obligaciones fiscales de determinadas empresas.<\/strong><\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t\t

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En septiembre de 2023, la Comisi\u00f3n Europea propuso la directiva BEFIT<\/strong> (Business in Europe: Framework for Taxation<\/em>), destinada a normalizar las normas fiscales para las grandes empresas. Se aplicar\u00eda autom\u00e1ticamente a las entidades radicadas en la UE que formen parte de un grupo con estados financieros consolidados e ingresos superiores a 750 millones de euros, con una aplicaci\u00f3n opcional para las que est\u00e9n por debajo de este umbral. La directiva permitir\u00eda a los grupos presentar una \u00fanica declaraci\u00f3n fiscal para todos los miembros del grupo situados en un Estado miembro, con una base imponible agregada a nivel de grupo europeo y, por tanto, reasignada a cada empresa.<\/strong> Los Estados miembros aplicar\u00edan entonces sus ajustes y tipos del impuesto de sociedades. Si se aprueba, los Estados miembros de la UE tendr\u00edan que aplicar estas normas antes del 1 de enero de 2028, pero la adopci\u00f3n de la directiva sigue siendo incierta debido a las dificultades anteriores a las que se enfrentaron propuestas similares como la Base Imponible Com\u00fan del Impuesto sobre Sociedades<\/strong> (BICCIS) y la Base Imponible Consolidada Com\u00fan del Impuesto sobre Sociedades<\/strong> (BICCIS).<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t

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\u00abPara lograr un equilibrio adecuado entre la lucha contra la evasi\u00f3n y el fraude fiscal, por un lado, y el desarrollo de un entorno empresarial atractivo, por otro, la UE ha adoptado directivas para aliviar las obligaciones fiscales de determinadas empresas.\u00bb<\/strong><\/h4>\n<\/blockquote>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\r\n\t\t\t<\/section>\r\n\t\t\t\t\t
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La UE tambi\u00e9n ha propuesto recientemente la Directiva FASTER<\/strong> (Mitigaci\u00f3n m\u00e1s r\u00e1pida y m\u00e1s segura de las retenciones en origen practicadas en exceso,) para mejorar el entorno empresarial mediante la racionalizaci\u00f3n de los procedimientos de devoluci\u00f3n de retenciones a cuenta.<\/strong> Se trata de una respuesta a los variados y a menudo complejos procedimientos de devoluci\u00f3n existentes en los Estados miembros, que pueden desalentar las inversiones transfronterizas.<\/p>\n

La directiva propuesta se centra en los cuatro elementos siguientes<\/p>\n